投资新加坡需了解的税收优惠政策

近年来,东盟地区经济整体增长稳定,尤其新兴经济体在能源、制造业、消费等领域的高成长性越来越吸引中国投资者的目光。但值得注意的是,东盟地区不同国家间的税制差异性大,缺乏税收一致性,选择合适的投资目的地,防范潜在的税务风险,是中国企业‘走出去’所关注的重要因素之一。

东盟十国税制概况(来源:安永)
通过比对东盟十国税制概况可以发现,新加坡的企业所得税率为十国中最低,且消费税率也处低位,这为中国企业布局海外市场提供了优秀的成长土壤。与此同时,新加坡因其在文化环境、地理位置都与中国相近,华人占比超75%,加之稳定的社会环境,健全的法律体系,已越来越成为中国投资东盟地区的首选圣地。
日前,致力于为企业提供专业财税服务的安永会计事务所举办了“东盟投资研讨会——新加坡”,安永新加坡企业税务咨询合伙人吴小慧、安永东盟优惠政策主管合伙人陈敏英共同围绕新加坡的税收政策做了梳理总结,从专业角度介绍了新加坡有哪些税收优惠政策及投资优势。
税收优惠
据安永专家介绍,新加坡税收优惠政策一般分为酌定和法定两大类。法定优惠政策的条件和要求由所得税法(ITA) 进行规定,通过平衡酌定和法定优惠政策的组合和类型, 以实现税收优惠政策的最佳效益。所有纳税人均可据此自行评估是否有资格享受优惠政策,并在年度汇算清缴期间享受税收优惠。而酌定优惠政策由不同的政府法定委员会管理。具体的条件、支持力度和优惠政策期限通常基于和指定政府法定委员会的协商结果确定。
在新加坡设立控股公司可通过平衡酌定和法定优惠政策的组合和类型,以实现税收优惠政策的最佳效益。而最吸引人的是新加坡不征收资本利得税,来源于境外的股息收入只需满足特定条件就无需缴税, 支付股息也无需缴纳预提所得税,且税收协定的网络较广泛,均可享受税收协定的优惠税率。

新加坡税收优惠政策一览表(来源:安永)
投资优势
据安永专家总结,新加坡在营商便利度、投资环境、创新投入、亚洲物流绩效、劳动力、人力资本指数等方面的优势均居于国际排名前列。
首先,新加坡是全球贸易与航运的枢纽。其地处航运战略要地,位于全球主要贸易流中心,这与其在物流及航运方面提供的优惠税收政策息息相关。新加坡贸易公司可根据业务活动的性质以及交易方的情况,享受全球贸易商计划优惠,适用5%/10%的优惠税率。同时,新加坡的航运公司运输相关货物时,若具备相关资格,则船舶作业收入可享受免税优惠政策。
其二,新加坡是制造和提炼作业的总部,是综合能源和化工枢纽。其拥有全球一流的基础设施,为贸易活动和制造活动提供了便利。基于此点,新加坡可作为区域研发的理想地区。如果选择投资制造业,新加坡的制造公司提供符合资格的业务活动获得的收入可根据发展与扩展计划按照优惠税率(不超过10%)缴税,或根据先锋企业优惠政策免税,具体取决于业务活动/投资的性质/水平。如果制造公司向非居民支付特许权使用费/利息,可根据具体情况适用预提所得税的减税。
其三,新加坡是理想的区域财资中心。稳定的政治让新加坡有着良好的监管和商业环境,金融和资本的市场成熟为整合现金池和财资管理提供了优良环境。在新加坡可根据商业活动的性质或水平享受金融与资金管理中心的税务优惠。比如根据金融与资金管理中心优惠政策,获得批准的金融与资金管理中心可按8%的优惠税率就开展的符合资格的业务活动(例如,提供贷款)以及为取得批准的相关公司提供的服务产生的收入缴税。再比如财资中心向非税收居民金融机构和获得批准的相关公司支付的利息无需缴纳预提所得税等。

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