培养和发展人类特有能力的财会人员将会在科技新时代的职场中脱颖而出。

财会人员的主要职责是分析和解释定性与定量数据。过去十年间，软件工具取得长足进步，帮助财会团队实现了多项常规工作的自动化。生成式人工智能（Generative Artificial Intelligence）的出现则标志着一个新时代的到来，在这个新时代，技术不仅能实现自动化，还能分析数据并得出结论。这就引出了一个重大问题：人工智能（AI）会取代财会人员吗？

对这个问题的简短回答是：不会。只要我们能充分运用人类特有的能力，这种情况就不会发生。让AI来做我们工作中琐碎繁杂的部分，我们则抓住由此腾出来的时间，专注于人类最擅长的领域：创造性发展、批判性思维以及使用和发展隐性知识。

人类特有的能力

要充分运用人类特有的能力，你必须清楚地了解自己特有的能力是什么，以及如何最有效地通过这些能力来打造个人优势（见图1）。

图1：人类特有的能力

隐性知识。 这是指管理自己、他人和复杂社会环境的能力。与显性知识不同的是，隐性知识是一种隐性的理解，很难用传统的方式（如书面或口头指导）表达或传递给他人。这类知识通常不是通过正规教育获得，而是通过体验式学习和模仿那些对这类知识掌握得很好的人而逐步形成的，尤其是在错综复杂的社会环境中。隐性知识深植于个人的经验之中，包括长期积累的技能、洞察力和直觉。从本质上说，隐性知识让个人掌握诀窍（而不仅仅是对事实的了解），强调实际应用和直观理解。

一个日常的例子就是我们如何烹饪。试想复制一道意大利传统面食。想要重现它的人不仅要依靠书面食谱，还要依靠他们的感官记忆——他们记忆中这道面食的具体质地、香味和整体感觉。这需要基于菜谱说明之外的细微理解来调整烹饪时间、配料比例和技巧，而他们会下意识地运用这些知识。

同样的道理也适用于财会人士，因为隐性知识的范围远远超出了基本的数字运算。以舞弊检测为例。当会计数据上出现差异时，仅仅找出问题是不够的。这需要深入了解组织内部人员和运作情况的财务专家，推测谁可能具备挪用公款的手段、动机和机会。这些专业人士必须依靠其隐性知识来捕捉细微线索，比如从观察员工行为开始，筛选潜在嫌疑人。在这种细微理解的帮助下，他们将能发现可能暗示某人试图掩盖其行为的模式，如一直抵制实施新的控制系统。

创造力。 创造力通常被认为是创新的开始，此时一切还处在模糊之中。其代表着驱动新举措和解决方案的原创思维火花，是人类认知的独特特征。创造力虽然通常与产品开发或艺术创作联系在一起，但也是财会职业良好发展的关键因素。在工作中，创造力的大小取决于员工构思新颖、有价值的想法或问题解决方法的能力，这种能力涉及超越传统界限的思维以及提出新的概念，这些概念可以极大地促进组织发展。

以投资公司为例。财务分析师在制定投资策略过程中发挥着极为重要的作用，这些策略用于管理风险和实现最大投资回报。投资公司中最成功的分析师往往展现出极高的创造力：他们通过开发独特的数据分析技术进行创新，有时甚至会利用社交媒体趋势等非常规来源评估市场状况。此外，他们还结合行为金融学的见解，巧妙地将与认知偏差和投资者行为相关的知识融入投资策略。

批判性思维。 这是一种严谨的思维方式，通过运用逻辑和推理理解、评估观点或问题，而且不只限于解决问题，还包括使用一种结构化、反思性的方法来处理信息和作出决策。此认知过程涵盖好奇心、怀疑精神、道德考量和反思等多个方面。

仍以投资公司为例，批判性思维在财务分析师的工作中尤为明显。在运用创造力收集独特的市场信息之后，分析师的任务是平衡评估风险与潜在回报之间复杂的关系。在这方面，他们的批判性思维技能就派上用场了。他们必须仔细权衡这些关键的因素，同时考虑决策的直接影响和长期影响。此外，这些财务分析师还必须进行系统思考，预测结果。

人类特有能力重要性的演变

近年来的技术进步不只是在推动我们研究如何成为一名优秀的管理者，还包括哪些特质能让财会人员在企业内获得晋升。事实上，早在20世纪末，这个话题就已经成为学术研究的主题，这类研究一直在寻找可让财会人员在工作中脱颖而出并产生显著影响的具体技能。多年来，这类研究结论不断变化，反映了整个行业的变化和职业格局的不断发展（见图2）。

图2：人类特有能力重要性的演变

◎20世纪90年代

20世纪90年代，招聘初级财会人员的标准主要集中在他们应用技术（专业）知识的能力上，通常以大学平均学分绩点（GPA）和标准化考试成绩等学业指标衡量。而且由于当时还没有用于数据录入或标准簿记等任务的自动化系统，这些初级员工将大量的时间和精力用于手动任务，而现在这些任务往往都已实现自动化或外包。能否高效地完成这些任务，是当时衡量这些初级财会人员职业发展潜力的重要标准。在那个时代，对管理职位及其下属职位的期望和要求有着明确的界限。对初级职位而言，侧重点是技术技能，而较高职位则要求具备批判性思维、创造力和隐性知识等更复杂多样的能力。

Tan和Libby于1997年发表的一项研究反映了当时的情况。他们的研究表明，隐性知识对审计人员很有价值，但对初级员工的职业发展帮助不大。后者首先需要证明自己精通其工作的技术方面—这些工作往往是常规性的或重复性的，但却是必不可少的，因此也是在公司内部获得晋升的先决条件。不过，他们的研究结果也强调隐性知识在管理职位上是很重要的。进入管理层后，那些拥有丰富的隐性知识和批判性思维能力的审计人员会更加成功。总体来说，隐性知识虽然在这一时期被认为是重要的，但只是在审计人员职业生涯后期，特别是在进入管理职位时才需要发展和使用的技能。这种划分强调了在20世纪90年代，企业在审计人员职业生涯的不同阶段看重的不同技能。

◎2000年—2020年

进入新千年之后，软件和数据管理系统的改进以及外包的兴起，大大减轻了20世纪90年代初级财会人员所承担的技术性工作负担。这种转变不仅让初级财会人员的工作性质发生了变化，企业在作出聘用和晋升决定时所依据的标准也发生了变化。在评估哪些员工是最佳人选时，领导者开始不再只关注技术熟练程度，而是越来越认可和重视员工在工作中发挥的独特能力。

2018年，Bol、Estep、Moers和Peecher开展的一项研究，探讨了隐性知识在审计领域不断演变的作用，以更新Tan和Libby在1997年开创性研究中提出的观点。他们发现，隐性知识已成为审计人员在职业生涯早期脱颖而出的重要因素。这一转变与对初级审计人员技术技能的重视程度降低是一致的，初级审计人员现在有更多的时间去完成以往只有高级职位才能从事的工作。例如，如果在审计流程早期出现问题，初级审计人员需要决定是直接与责任方接触，还是在有迹象表明存在潜在舞弊的情况下，将问题上报给管理层。鉴于审计岗位所需的技术知识是从事该领域工作的前提条件，而注册会计师考试等标准化考试主要评估这些技术技能，因此，初级审计人员在上岗时往往就已经具备了相似或同等的技术技能。如此一来，他们可为公司带来的独特价值就不只是其技术知识，还包括能使他们脱颖而出的独特技能或能力。

◎21世纪20年代

21世纪20年代初，AI技术取得了突破性进展，2022年推出的ChatGPT对科技界和商业界都是一项重大发展。与Siri或Alexa等早期AI系统（主要是自动执行编程功能）不同的是，ChatGPT、DeepSeek等类似平台引入了独立分析和解释的元素，这种能力在以前被认为是计算机无法做到的。

在财会行业，AI的作用尤其引人关注。随着AI技术的飞速发展，人们的讨论已经从如何将常规任务自动化，转向AI有可能处理一些需要一定程度的分析和决策的任务上—这些任务传统上与更高层级的工作相关。这一发展对财会人员提出了挑战，要求他们重新定义自身价值，并适应这样一个新格局：AI不仅是提高效率的工具，还是就业市场的潜在竞争对手。

对今天和未来的财会人员来说，成功不仅取决于是否掌握这些人类特有的技能（即使是最先进的AI也无法掌握），还取决于是否愿意将技术融入其技能组合。在这十年中，职业风险不是来自AI本身，而是其他专业人士带来的竞争—这些人士在想办法运用AI将日常任务自动化，从而将更多时间聚焦于需要人类特有能力才能完成的任务。

AI的真正价值

AI技术在财会领域的运用并没有削弱财会人员的作用，而是重新定义了它。随着软件工具和AI能力的发展，对创造力、批判性思维和隐性知识等人类特有能力的需求变得更加明显。AI无法复制这些技能，如果培养和应用得当，这些技能将能让财会人员在这个日益自动化的世界脱颖而出。事实上，AI在工作中的作用不是替代，而是增强。AI将财会人员从日常工作中解放出来，让他们专注于解决复杂问题和运用创新思维。因此，这是一种提升工作效率和创造力的工具，能给我们带来更高的工作满意度和更出色的成果。但专业知识依然非常重要，是基础—了解AI生成数据背后的机制以及财会部门内部流程，对作出明智决策和进行有效的批判性思考都至关重要。

在前进的道路上，AI与人类智慧之间的协同是关键。那些既能将AI工具融入工作、又能发挥人类特有能力的财会人员，将会成为行业领军人物。他们会综合运用专业知识、洞察力和技术理解力来应对工作中的挑战，从而确保他们在这个快速发展的数字时代保持相关性。

（本文节选自2025年2月期《新理财》公司理财杂志， 文章来源于IMA管理会计师协会，作者Jasmijn C. Bol，Marie Gares， 经授权编辑发布）